企业破产清算中企业层面的所得税处理问题
根据财税[]60号的规定，清算所得的计算公式为：
清算所得=企业的全部资产可变现价值或交易价格-资产的计税基础-清算费用-相关税费+债务清偿损益-弥补以前年度亏损
从这个公式我们可以看出，企业破产清算环节，清算所得主要是来源于清算环节资产变价中的增值收益和债务的清偿损益。由于破产清算中，企业的资产不足以清偿全部负债，因此，终大部分的债务都是按比例部分清偿的。因此，在破产清算中，债务清偿损益是清算所得的一个非常重要的来源。所以，如果严格按财税60号文件的这个公式，我们可以看出，几乎在所得的企业破产清算中，在企业层面我们都可以计算出清算所得，即破产清算的企业需要在清算环节就清算所得缴纳企业所得税。
但这里我们需要关注一个现实的程序问题。从上面公式我们可以看出，破产企业的清算所得只有在企业对所有的债务人都清偿完毕后才能计算出来，即破产清算所得所产生的这项所得税债权只有在破产企业所有债务清偿事项处理完毕后才能终确定下来。
但是，根据《企业破产法》的相关规定：债权人应当在法院确定的债权申报期限内向管理人申报债权。法院受理破产申请后，应当确定债权人申报债权的期限。债权申报期限自法院发布受理破产申请公告之日起计算，短不得少于三十日，长不得过三个月。未到期的债权，在破产申请受理时视为到期。债权人未依照本法规定申报债权的，不得依照本法规定的程序行使。
在新的《企业破产法》中，只有债务人所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用，所欠的应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用，以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金无须进行债权申报。因此，税收债权和其他一债权一样，也只有进行申报才能得到清偿。同时，在破产债权申报环节，符合申报条件的债权必须是确定的债权，未到期的债权。
在破产申请受理时视为到期。但是，在破产债权申报环节，破产企业的资产还未变卖，清算费用和相关税费还基本未发生。同时，由于仅在破产债权申报环节，破产企业相关债务终的清偿比例还未确定，因此，债务清偿损益也无法确定。这就意味着，在破产企业的破产债权申报环节，破产企业的清算所得还无法准确确定。
既然清算所得无法准确确定，则破产清算所得的所得税债权就属于一项未确定的债权，而非未到期债权。更准确的讲，在破产债权申报环节，清算所得的企业所得税债权还属于纳税义务未发生的债权，根本无法在法院确定的破产债权申报环节进行申报。
既然在破产债权申报环节无法进行申报，这项债权在破产清算中就无法得清偿。再退一步讲，虽然该债权未在破产债权申报环节进行申报，根据《企业破产法》五十六条的规定：在法院确定的债权申报期限内，债权人未申报债权的，可以在破产财产后分配前补充申报;但是，此前已进行的分配，不再对其补充分配。
但是，破产企业清算所得只有在所有债务人都清偿完毕后才能准确计算出来。即使此时税务机关就计算出来的破产清算所得的所得税债权向法院申报，此时破产企业已无任何财产进行清偿，这样的申报也就无任何实际意义了。
虽然财税[]60号提到根据《企业破产法》，清算的企业需要进行所得税理，但通过上面的分析，大家可以看出，在企业所有需要进行清算处理的业务中，破产清算的情况比较特殊。在该情形下破产企业实际上无需进行企业层面的企业所得税清算。
而投资者层面，破产企业的企业投资者只需要直接根据破产公告进行投资资产的损失报批就可以了。因此，在企业破产清算中，我们需要把更多的注意力集中到企业破产中其他环节涉及的税收问题。
三、破产企业欠税债权申报和清偿
1、税收债权的申报，在新《企业破产法》下，破产企业欠税而形成的税收债权，税务机关也需要在破产债权申报期内向法院进行申报。
2、税收债权的清偿顺序。根据《税收征收管理法》四十五条规定，税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外;纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。
同时，根据《企业破产法》百一十三条规定：破产财产在优先清偿破产费用和共益债务后，依照下列顺序清偿：
1、破产人所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用，所欠的应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用，以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金;
2、破产人欠缴的除前项规定以外的社会保险费用和破产人所欠税款;
3、普通破产债权。破产财产不足以清偿同一顺序的清偿要求的，按照比例分配。因此，国家税款在企业破产中是作为二清偿顺序优先受偿的。
四、滞纳金和罚款的申报及清偿问题
根据法院《关于审理企业破产案件若干问题的规定》六十一条的规定：行政、司法机关对破产企业的罚款、罚金以及其他有关费用和法院受理破产案件后债务人未支付应付款项的滞纳金不属于破产债权。
同时，根据《国家税务总局关于税收优先权包括滞纳金问题的批复》的规定：按照《共和国税收征收管理法》的立法精神，《税收征管法》四十五条规定的税收优先权执行时包括税款及其滞纳金。
因此，作为破产债权申报的滞纳金只应计算到法院受理破产案件前，破产案件受理后则不宜再计算税收滞纳金。法院受理破产案件前，破产企业欠税以及由此产生的滞纳金应一并作为破产债权申报，且滞纳金和税款一样享受税收优先权。而税务机关对于破产企业作出的罚款在我国破产法中是作为除斥债权，而排除在破产债权之外的。
综上所述，对于公司破产清算税务局查账吗这类问题，首先您需要明确公司破产清算是否符合相关法律法规的适用范围。如果符合相关法律法规的试用条件，那么税务局会对您公司的账目进行清查。
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公司注销是指当一个公司宣告破产，被其它公司收购、规定的营业期限届满不续、或公司内部解散等情形时，公司需要到登记机关申请注销，以终止公司法人资格的过程。那么，分公司注销流程、费用具体是有什么标准?下面北京公司注销来介绍一下。
分公司作为总公司的分支机构，受总公司的发展策略上或是总公司与分公司的经营状况影响。分公司可能会面临注销合并的可能，在分公司清算注销账务处理方面，可以参照《共和国公司法》关于公司破产清算注销程序中的相关规定来进行。
一、清算准备工作：
(一)成立清算组。
(二)展开清算工作。
清算组自成立之日起接管公司，开展以下业务：接管公司财产;了结公司未了业务;收取债权、清理债务;分配剩馀财产;注销公司法人资格，吊销营业执照。
(三)、通知债权人申报债权。
(四)、提出清算方案。
清算组在清理公司财产、编制资产负债表和财产清单后，拟定提出清算方案，报股东会讨论通过或者主管机关确认。
清算方案的主要内容有：
1、清算费用;
2、应支付的职工工资、劳动保险费;
3、应缴纳的税款;
4、清偿公司债务。
清算费用用于专门核算公司注销清算期间的各项成本费用，主要包括清算机构成员的工资报酬，公告费用，咨询费用和办公费用，诉讼费用及清算过程中必须支付的其他的清算费用，这些费用从现有财产中优先支付。在清算费用账户借方登记清算期间的各项清算费用，在清算结束时，将其全部发生额从该账户的贷方转入清算损益的借方，本账户无余额。
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公司注销需要哪些材料：
1、公司清算组织负责人签署的公司注销登记申请书(登记机
关领取或网上，公司加盖公章)。
2、企业(公司)申请登记委托书(登记机关领取或网上，
公司加盖公章)，应标明具体委托事项和被委托人的权限
3、股东提交股东会决定公司注销的决议，股东会决议由股东盖章
或签字(自然人股东)。
4、公司清算组织成立文件
5、经确认的清算报告
6、法律、行政法规规定应当提交的其他文件。
7、企业法人营业执照正、副本。
8、出示公司在报纸上刊登的三次清算公告。
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企业、农民专业合作社等市场主体有法律、行政法规规定应当办理注销登记的事由出现的，应当组织清算，并在清算结束后向原登记机关申请注销登记。经登记机关核准注销登记后，该市场主体终止。朝阳公司注销在什么情况下需要进行这种操作呢?
伴随着我国企业面临的市场竞争日益激烈以及所处的经济环境日益复杂，有部分企业迫于经营压力，选择进行公司注销。事实上，公司注销是当一个公司面临宣告破产，或被其他公司收购、规定的营业期限届满不续以及公司内部解散等情形时，公司需要到登记机关申请注销，并终止公司法人资格的过程。
一般而言，公司注销即可由内部原因造成，也可由外部原因造成。其中，内部原因主要是由于公司经营不善，或市场不好等;外部原因则主要是公司被吊销、撤销等。
北京各区公司注销的具体表现如下：
1、内部原因
北京各区公司注销内部原因主要包含以下几个方面：
(1)股东或股东作出公司解散决议;
(2)公司章程规定营业期限届满且不续;
(3)公司依法宣告破产;
(4)公司章程或法律规定的解散事由出现。
2、外部原因
公司注销还可由外部原因导致，这些外部原因如下：
(1)公司因合并、分立解散;
(2)公司被依法强制解散;
(3)公司吊销或撤销后注销。
那么，在现实社会经济中，进行公司注销，其注销步骤究竟如何呢?
朝阳公司注销主要分为清算和登记两大步骤。
1、清算
依法对北京各区公司注销进行清算，是公司到登记机关办理公司注销程序之前必须要做的事情。清算活动具体包含终止生产经营销售活动、了结公司事务、了结民事诉讼、清理债权和债务和分配剩余财产等。其清算步骤如下：
(1)成立清算组;(2)展开清算工作;(3)通知债权人申报债权;(4)提出清算方案。一般而言，公司只有在完成清算工作以后，才能依法进行注销。
2、登记
在公司注销过程中，办理人还需要去以下7个部门办理相应账户注销手续，具体包含如下：
(1)社保局。核查公司是否有未缴清社保费用，然后注销社保账号;
(2)税务局。核查公司是否有未缴清税款或费用，然后注销公司国地税;
(3)报纸媒体。进行公司注销，企业需自行登报公示，宣告公司注销;
(4)工商局。办理公司注销备案，注销营业执照;
(5)行。注销公司许可证和银行基本账户等其他账户;
(6)质监局。注销公司经营许可证，如生产许可证等;
(7)公安机关。注销公司印章的法律效应。
事实上，朝阳公司注销是一项非常专业的操作，如若公司在注销环节操作或处理不当，其很有可能会使企业进入相关政府部门“黑名单”，给公司法人和法定代表日后发展带来不利影响。因而，对于有“公司注销”意愿的企业，一定要对“公司注销”相关问题进行事前了解。必要时，寻求专业工商注册代理机构提供注销服务，从而确保公司注销工作的顺利完成。
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